全面预算专题

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陈家山煤矿实行全面预算管理的探讨

 发布时间:2017年09月05日  浏览:

编辑:王体文

单位:陕西陕煤铜川矿业有限企业陈家山煤矿     邮编: 727102

摘  要:自2012年初至今,煤炭市场风云突变,供需发生迅速逆转,煤价一路下挫,景气点由高点直线回落。虽经国家限产能系列政策的出台,煤价理性回归,但整体效益还是凸显不足。本文就陈家山煤矿面对煤市“隆冬”不利形势下,为有效降低成本、提高经济效益,积极探索实践出适合自身发展的成本预算管理方法,并取得了一定的经济效益,文章以该矿成本管理的一系列实践对成本预算管理进行探讨,为其他企业内部管理提供参考。

关键词:煤炭企业  预算管理  成本控制

一、 陈家山煤矿矿井概述

陕西陕煤铜川矿业有限企业陈家山煤矿隶属于陕西陕煤铜川矿业有限企业。矿井于1979年6月和1982年12月分两期工程建成投产,井田面积16.1KM2,地质储量14174.9万吨,可采储量9446.2万吨。设计生产能力150万吨/年,2010年核定生产能力为180万吨/年。矿井主采煤层为侏罗系延安组4#—2煤层,平均厚度10.8m,地质构造简单,煤层赋存稳定;煤质优良,为低-中灰、低硫、低磷、中-高发热量的不粘煤(BN)。矿井煤、油、气共生,水、火、瓦斯、煤尘等自然灾害严重。矿井历年瓦斯鉴定结果均为高瓦斯矿井。实行矿、科、区队三级管理,三级核算,其中机关科室12个,采掘区队5个。采掘机械化程度分别达到100%和95%。

二、 成本预算管理实施背景

煤矿作为资源采掘业,基于煤层赋存条件的不可预见性、生产工艺的复杂性,以及安全方面的要求等,致使生产管理的难度大、现场投入的可控性较差。陈家山煤矿更是一个有着38年发展历史的老煤企,从自身来说,资源枯竭、人员多、包袱重等诸多问题困扰,生产经营管理向精细型转变的诉求更为迫切,与此同时,矿业企业审时度势,定位成本管控战略,大力推进成本管理制度更新升级;深挖内潜,开展“治亏创效”专项活动;加速信息化平台建设,推动新型物资管理系统上线,这一系列措施为我矿破解困境,谋求发展提供了坚实后盾,同时也为我矿成本预算管理建设提供了优良环境土壤。

全面预算管理体系是一项具有综合性与战略性的新型企业管理模式,它是以企业决策规划为导向,在企业全面计划的基础上,进行资源配置,强化内部管控,引入绩效考评,引导企业经济运行,最终实现企业生产高效协调、资源合理配置、成本低位运行目标的管理工具。煤矿企业推行全面预算管理模式,能够合理协调企业采购、生产、销售等各个环节业务,提高煤矿资源的配置效率,同时还可以帮助煤炭企业进行科学有效的事前筹划、事中控制和事后考评,对实现煤炭企业的经营目标具有十分重要的意义。

三、实施成本预算管理的重要意义

(一)、成本预算管理对于提升企业的综合竞争能力来说具有重要意义。

一是能提升经营目标管理能力。把经营目标通过全面预算加以固化与量化,预算的实行与企业经营目标的实现成为同一过程;对预算的有效监控,将确保最大程度地实现企业经营目标。

二是能高效使用企业资源。预算计划过程和预算指标数据直接体现了各职能部门、区队使用资源的效率以及对各种资源的需求,因此是调度与分配企业资源的起点。通过全面预算的编制和平衡,企业可以对有限资源进行最佳的安排使用,避免资源浪费和低效使用。

三是能有效的实施监控与考核。预算的编制过程由矿预算管理委员会成员与业务科室共同设定合理经营业绩指标,同时预算实行结果是业绩考核的重要依据。将预算与实行情况进行对比和分析,为管理者提供了有效的监控手段。

四是能提升收入及成本控制。全面预算管理和考核、奖惩制度共同作用,可以激励并约束相关主体追求尽量高的收入增长和尽量低的成本费用,对市场变化和成本节约造成的影响作出迅速有效的反应,提升企业的应变能力。

(二)、成本预算管理实施特性。

一是及时性。传统的成本管理以事后的统计和分析为主要手段,成本预算管理则要求以成本预算作为生产过程控制和成本分析考核的基准,贯穿于成本管理的全过程,可以对电力、材料消耗等指标及时地加以对比分析,发现差距和问题,及时合理调整,进而改进生产工艺和流程,加强成本的过程控制,降低消耗。

二是针对性。预算管理的针对性,有利于成本指标设定。月度预算在筛选各项投入产出指标时,针对生产特点和管理模式,从设计、生产、供应、销售各个环节入手,通过纵向和横向对标,增强了成本指标测算的针对性,为确定成本指标提供有效的参考依据。

三是相关性。成本预算管理的相关性,有利于加强成本考核。考核管理的基础是“标”,即相关指标的最优值,包括超支率、消耗定额等,这些都是量化指标,而成本预算管理的关键在于考核的定量化。因此预算和成本管理具有很强的关联性,为进行成本考核、改进管理中存在的问题提供依据。

四、 陈家山煤矿成本预算管理体系

(一)、建立全面预算组织体系。陈家山煤矿成立了预算管理委员会及预算管理办公室,各基层单位都相应成立了工作领导小组,并明确了各自职责。坚持每月召开一次专题会,每周一次调度例会,定期通报成本费用支出情况,及时督查协调预算管理工作。

(二)、建立制度保障体系。该矿制定下发了预算管理设计方案和预算管理制度,进行了流程再造和全面梳理,在将预算管理制度纳入内控管理体系的同时,把预算管理列入年度工作重点,每年初根据矿业企业下发的盈亏指标,制定年度预算方案,经上会讨论通过后实行。

(三)、建立预算编制体系。构建起以业务预算、资金预算、资本预算、财务预算为主体的预算编制体系,设计了一、二、三级预算表,形成了由三级预算表至一级预算表逐级支撑、逐级汇总的指标体系。

(四)、建立预算控制体系。加强对成本费用和资金预算重点环节监控,对突破预算的项目和即将发生的预算外事项,由预算管理委员会组织逐项分析其合理性。

(五)、建立预算考核体系。依据分解下达的预算目标,将考核结果进行具体分解、奖罚落实到人,激发职工参与管理、注重节约的积极性和创造性。

五、陈家山煤矿成本预算管理实施流程

陈家山煤矿在全面预算精细化管理思想的引导下,构建了较为全面的成本预算管理平台,以信息化手段来实现成本控制动态管理。

(一)、以预算编制管理为依据,为经济运行管理提供保障。

为准确把握经营走势,每年11月份,矿召开下年度经营测算会议,安排部署预算编制。以各业务科室为节点,向包保区队下达费用测算任务,根据预估的下年度产量、进尺等工作量,测算各自所需材料、电力、人工出勤量化指标,再由财务和劳资部门换算逐项费用支出,汇总后预测全矿经营利润情况,由矿预算委员会专题研究,充分考虑各种因素,对不合理费用进行消减,经过反复测算,制定出全矿的年度预算草案。待企业下达指标后,再将企业下达指标与矿测算指标进行分析对比,查找差异,进行修定,最终形成全矿的年度经营预算指标。年度预算指标形成后,由矿预算委员会将材料、电力、工资等原煤成本指标横向分解到各业务科室,纵向分解到各区队单位,由区队细化分解到班组、个人,传递了经营压力,细化了成本管理,为经济运行质量考核提供依据,实现了责、权、利的统一。

年度预算在实行过程中,由于井下生产情况的随时变化(如:地质变化、采面回撤和安装,各月的材料、电力、工资费用、实现的利润都不相同),矿根据生产实际情况,创新采取了月度预算与全年预算相结合的预算编制管理体系。每月27日由各业务科室依照年度预算结合井下生产情况,作出次月生产作业计划,细化到各单位、区队的单项工作量、施工地点。各业务科室根据区队的作业计划工作量,测算出月度材料、配件、电力、工资等费用后,由矿预算管理委员会对业务科室费用测算的合理性进行研究、讨论、审核,将不合理的费用消减,确定费用指标后,最终形成每月生产作业计划,下达分发到各科室、区队实行。

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