全面预算专题

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神南张家峁矿业企业推行 全面预算管理探索与实践

 发布时间:2017年06月29日  编辑:郭佐宁  浏览:

 2、主要指标预算编制内容

六个责任中心根据职责范围划分编制相应预算:主要预算编制包括销售预算编制、生产预算编制、生产成本预算编制、资金预算编制、采购预算编制、专项投资预算编制以及财务收支预算编制等。

生产预算的编制以企业可持续发展为战略目标,以十三五规划为主线,按照年度计划接续作业量、按产品品种编制生产预算表。

销售预算是企业全面预算管理的主要环节,企业销售预算编制主要考虑两个因素:销量按照产销平衡的原则预测,力争实现效益最大化;销售单价紧随市场行情动态变化并结合已签订的销售合同来确定产品的价格。

生产成本预算通常包括材料预算、薪酬预算、电费预算、其他费用预算。材料预算编制主要依据生产预算、材料消耗定额编制;薪酬成本预算编制主要依据集团企业工资分配引导办法、社保费用提取基数和标准等确定;电费预算编制主要依据历史数据,结合电量消耗的变动因素以及电价的变化情况综合预算;其他费用预算编制:有的按照签订的合同,结合实际生产需要预测;有的根据企业会计制度预测(折旧费);借款费用参照银行同期利率预测;变动费用主要依据历史数据和下达到各科室、区队的费用指标确定。

采购预算按照库存为零的原则,主要依据材料消耗计划确定材料采购数量,材料单价主要依据市场公布的价格,部分建材以合同价为准,计算编制材料采购预算表。工程投资预算主要依据集团企业批复的折旧计划、维简计划和安全费用使用计划,投资资金支出预算结合年初应付账款余额以及本年应付账款分析编制。财务预算包括资金预算、损益预算和资产负债预算三部分,主要通过产、供、销、成本、费用、投资等预算值直接计算分析编制。

3、预算的调整

企业预算目标是以企业年度下达的各项考核指标为准绳,因此企业总目标坚持不随意调整原则,但如果因外部环境和内部条件发生重大变化,严重影响预算实行时,主动提出预算调整申请,以保证预算方案符合实际情况。

(六)预算分析

预算分析是预算监督控制的需要,预算管理领导小组通过对预算实行情况进行分析,从形成的差异中发现潜在的问题,制定和修改下一步行动计划,最终逐步提高预算实行的准确性,其主要组织形式为召开经营分析会,经营分析会每月召开一次,由经营副经理主持,预算管理领导小组全体成员、六个责任中心及企业所属各单位预算员参加。企业所属各单位预算分析的主要内容主要包括:上期预算分析确定的差异原因、改进对策及本期实行情况;各单位按照谁使用、谁管理或者归口管理的原则分析预算完成情况,对差异大的项目,分析产生的原因,确定责任人,提出调整、改进差异的相关建议,并制定具体的行动方案,明确责任人和完成期限等;财务资产部结合各项考核指标的预算实行情况,分析各项指标的因素关系和相互制约关系,提出经营管理工作的建议,对企业各项目组承包费用完成情况进行通报分析,在此基础上,对企业经营管理制度的实行情况进行分析,关键指标的完成率进行趋势判断。

(七)预算考核

全面预算管理考核是落实全面预算管理目标的保证,企业全面预算管理考核实施以四个内控流程为支撑的“333”考核管理体系(见附图二十二),四个流程分别为:内控考核体系、定额考核体系、绩效考核体系、岗位作业流程考核体系与企业所属各单位绩效相结合,形成一个完整的单位业绩控制系统,使全面预算管理名副其实地承担起目标监控的任务。

附图二十二

预算考核标准是以预算定额为标准,以内控考核体系为抓手,以绩效考核为落脚点,以岗位作业考核流程为基础,实现考核工作成果与个人绩效评价、个人薪酬收入的联动耦合机制。

四、全面预算管理应用成效显著

(一)经济效益明显

随着全面预算管理的实施,使企业管理体现出了战略规划与年度目标的一致性、业务流程与控制过程的完整性、预算编制与生产技术条件的系统性、网络技术与过程控制的适时性、管理体制与运行机制的创新性等特点,取得了显著成效。通过企业近几年实施“56811全面预算体系”的管理,企业原煤产量逐年递增,目前产量稳定在1000万吨/年,原煤成本逐年递减,由最初高位在162.91元/吨逐渐减低,目前稳定在120元/吨左右。 目前企业资产总额达到52.33亿元。

(二)管理效益彰显

1、全面预算管理体系不断完善升级。企业预算从企业实际出发,以市场为导向,以管理创新为动力,把企业的战略资源、科技研发技术水平、产品管理质量、成本管理体系、管理学问等要素纳入全面管理预算管理体系,为全面预算管理注入新内涵和新动力,使全面预算管理从形式内容上不断创新发展。

2、提升企业内部管理水平。企业推行全面预算管理,使得企业内部单位的权、责、利更加具体化,形成可量化的“项目承包管理责任书”,通过预算实行过程的监控、预算实行结果的考评以及对项目管理责任书履行情况实施奖惩措施等,全面提升了企业经营工作综合管理水平。

3、经营管理创新能力不断增强。企业以“双创”工作为驱动,大力推动创新发展系统性工程建设,以观念创新、学问创新、管理创新、科技创新、体制创新和结构创新全面推动全面预算管理工作持续高效发展。全面预算管理体系下的“56811”管理模式获得2015年中国煤炭工业学会经济委员会“全国大型煤炭企业经典案例特等奖”。

4.借力“两化 ”融合技术,不断完善升级全面预算信息化平台和管控流程,建立数据链接系统,加强预算定额管理、过程管控和效果分析,实现企业提质发展和创值增效。

 五、实施全面预算管理的几点体会

(一)全面预算信息化是提高全面预算管理效率和水平的重要平台,通过信息化系统,实施资源优化配置和过程管理为一体;定额管理与预算标准管理为一体;内部业务流程控制与预算控制为一体;生产作业环节与预算过程管理为一体;业绩考核与预算考核为一体, 建立实时、动态、智能化、可视化的全面预算信息体系。

(二)在推行全面预算管理过程中,聚焦了企业发展战略目标,以市场为导向,以提升市场适应能力为着力点,以现金流量管控为重点,以目标预算管控为手段,以绩效考核为保障,全面推行全员参与、全面覆盖和全程跟踪控制管理,优化资源配置,防范经营风险,节支降耗创值增效,不断提高企业综合管理水平、经济效益和市场竞争力。

(三)全面预算管理地接企业业务管理流程,按照企业产业布局、企业管理体制设计和现存经营业务核算体系等,进行业务分类、分管理层次搞好预算管理。

(四)坚持柔性控制与刚性控制相结合:在全面预算中既要坚定严格地实行预算计划,尤其是短期预算计划,又要实事求是地对预算计划实行中所遇到的不可预测情况作出适时评估与适当调整。一方面坚持预算制度的刚性、权威性和约束力势在必行,以保证全面预算管理的顺利实施。另一方面,煤矿企业受到自然环境、地质变化等因素影响,全面预算随着生产环境条件的变化也应该适时进行必要调整,使全面预算目标值和经营工作实际相适应,更加利于全面预算管理工作健康高效发展。

(五)坚持业绩考核评价与个人报酬联动。全面预算管理是企业卓越绩效管理的重要环节,成功的预算管理能充分发挥员工积极性,全面预算管理业绩考核是落实全面预算管理目标的保证,预算考核原则是以预算定额为标准,以内控考核体系为抓手,以绩效考核为落脚点,以岗位作业考核流程为基础,实现考核工作成果与个人绩效评价、个人薪酬收入的联动耦合机制,实现互利双赢。

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