全面预算专题

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神南张家峁矿业企业推行 全面预算管理探索与实践

 发布时间:2017年06月29日  编辑:郭佐宁  浏览:

一、企业基本情况

陕煤集团神木张家峁矿业有限企业是由365bet体育备用网址(简称陕西煤业)和神木县国有资产运营企业共同出资组建的股份有限责任企业。企业注册资本6.07亿元人民币,其中陕西煤业出资比例为55%,神木县国有资产运营企业出资比例为45%。矿井原设计能力600万吨/年,核定能力1000万吨。矿井2006年12月正式开工建设,2009年5月联合试生产,当年投产并达产。2012年以来矿井原煤产量逐年递增。

二、全面预算管理实施目的与内涵

一)全面预算管理实施目的

“凡事预则立,不预则废。言前定则不跲,事前定则不困,行前定则不疚,道前定则不穷”。企业预算管理与之有着异曲同工之处。全面预算管理是指企业在其战略目标的引导下,以优化企业资源配置、提高企业经济效益为目标,对企业的生产经营、销售以及财务等环节进行统筹的安排,是以货币或以其他的数量形式来反映的对企业未来时间内所有经营活动的行动计划以及相应措施进行的业务量说明,主要包括煤炭企业业务量预算、财务经营预算、工程投资性支出预算等内容,涉及生产接续安排计划、安全投入计划、管理环节支出、价格销售预算、工程设备投入计划、薪酬用工计划等,其实质不仅是主要用货币形式表示的用于控制组织未来经济活动的一种计划,也是企业内部管理的一种约束机制。同时全面预算是以企业经营目标为导向,为实施企业发展战略目标和经营活动服务,符合企业可持续发展目标。

二)、煤炭企业全面预算管理的内涵

(一)工作思路

全面预算管理是提升企业经营管理水平的有效途径和有力抓手,要以企业的可持续发展战略目标为导向,紧紧围绕经济效益这一核心,立足企业实际,优化资源配置、量化预算计划指标、强化预算环节过程管控,实现“五个结合”:资源优化配置和过程管理相结合;定额管理与预算标准管理相结合;内部业务流程控制与预算控制相结合;生产作业环节与财务预算管理相结合;业绩考核与预算管理相结合,从而实现企业经营效果、价值利润最大化。

(二)实施路径

1、坚持双轨运行机制。全面预算管理是企业“经营思路”和“经营责任”的双轨运行机制的高度体现。企业全面预算管理是按照预算体系制定的年度各项指标,作为企业内部单位之间的“业绩合同”,形成可量化的“项目承包责任书”,通过预算实行过程的监控、预算实行结果的考评,以及对项目责任书履行情况实施奖惩措施,从而实现企业的年度整体工作目标。

2、全面预算管理核心在于“全面”,它具有全员、全方位、全过程的特点。

“全员”是指预算过程的全员意识。一是指“预算目标”的层层分解,建立全员“成本”、“效益”的责任意识;二是企业资源在各单位之间的一个有效协调和科学配置的过程,分清“轻重缓急”,达到资源的有效配置和利用。

“全方位”是指预算多维化的总体性:主要体现预算的“五精”管理和预算的创新多元化管理。

(1)以企业战略可持续发展为前提,煤炭企业预算不仅包括财务预算,更重要的是包括业务量预算和资本投入预算。因为现代企业经营管理不仅关注日常经营活动,还关注矿建预算等投资额度和资本运营活动是否支撑企业长远发展。

(2)预算管理全方位覆盖企业全部定额管理。煤炭企业与其他企业最大区别是自然的地质条件导致各种消耗的不规律性,从各种消耗的不规律中要找出其可控性,煤炭企业必须建立与自身相适应的各种物料定额、工程定额、费用定额、人工劳动定额等各种定额体系,将定额管理、预算管理和业务管理有机结合,发挥定额在管理中的标准和控制作用。

 “全过程”是指预算管理的全程化管理,表现为制度化、流程化、智能信息化几个方面。内容包括量化标准、细化作业流程、组织制度制定、内部流程管理、定额实行管理、绩效考核评价等内容。

三、建立企业全面预算管理体系(见附图一)

张家峁企业把全面预算管理体系建设作为夯实经营基础管理和升级管理的最佳途径和有力支撑,持续深入探索全面预算管理,结合企业近几年管理经验,建立适合自身实际的全面预算管理体系和运营模式。

张家峁企业全面预算管理体系和运营模式是以“五个管理模块”状态为主线,各个管理模式状态由“六个”预算管控责任中心、“八个”生产预算管理系统、“十一个”重点项目、“四个”考核流程串接组成,通过井上、井下作业的85个生产过程细化预算,形成“五个”不同单元管理模式的运行状态,实现全面预算的闭环管控。

附图一

附图二

(一)设立全面预算组织机构

全面预算管理领导小组是预算管理的决策机构,宏观控制全面预算管理工作,主要负责制定年度经营总目标分解方案、预算编制、预算审批、预算调整、预算考核等工作;全面预算管理办公室主要负责预算管理日常组织协调工作和绩效考核工作;企业“六大责任中心”负责预算管理具体工作,主要包括起草和完善预算管理制度以及预算的编制、上报、分析、监督、考核等工作;企业所属单位本着谁主管、谁负责的原则,严格负责本部门预算的编制和实行。

(二)目标分解

年度经营目标是企业年度经营活动所追求的成果,是企业经营结果的具体化落实,为企业各个方面的经营活动提供基本方向和标杆,它分为主要指标和辅助指标,经营目标的分解流程具体如下:

(三)预算编制

企业预算编制主要由预算编制模式、主要指标预算编制方法、预算编制流程、预算的调整等四部分构成。

(四)预算体系的运营模式

  1. 五个模式系统运营过程:(见附图三、四)

附图三

附图四

第一步:根据历年预算情况分析优化数据,结合数据模块,对企业各项预算数据进行趋势分析,为制定、修订、调整企业各个环节单位作业标准即量化定额做基础工作。

第二步:依据企业数据模块趋势分析,由各个责任中心修订完善以八个生产体系,85个生产作业环节为载体或主体的预算定额,主要包括:

1、物料消耗定额和储备定额:按照年度作业量制定各个环节物资消耗定额量,按照总的物资消耗量确定物资的采购量、按照存货周转率次数确定库存仓储量、确定进货计划、采购周期,使得物资库存保持在合理的水平,减少库存物资占用流动资金。

2、劳动薪酬定额:按照优化资源配置原则,结合生产责任中心年度作业计划量,采用统计分析、实地测定的方法计算人工消耗定额,确定企业整体薪酬水平。再按照八个作业环节倾向井下职工、生产技术骨干和高科技技术人才等分配原则编制薪酬预算定额。劳动薪酬定额是全面预算与工资绩效考核的实施工具,更是各项预算考核的最终落脚点。

3、工程预算定额:主要包括基建项目、工程设备维护投入、安全、折旧、维简等工程项目,按照与年度计划作业量相匹配的投入标准或定额。从费用角度出发是工程预算定额前置性费用管控范畴,从工程建设角度出发是工程预算定额现场过程控制,从专项资金管控角度出发是工程预算定额动态的定额控制使用。

4、费用管控定额:是企业各项开支的标准,按照成本习性分为固定费用与变动费用控制。固定成本以年度总额控制为标准。变动成本以单位或吨煤消耗为标准进行管控,费用定额几乎包含所有的与生产经营各环节有关的费用项目,是预算考核的度量衡。

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